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 OECD国家平均所得税负担继续加重 

近日,经济合作与发展组织(OECD)发布了最新一期《薪资税收报告》(Taxing Wages),对OECD国家的所得税情况进行了研究。


根据报告,2011年OECD34个成员国中26个国家的平均所得税及社会保险负担加重。爱尔兰、卢森堡、葡萄牙和斯洛伐克的纳税人税负增幅最大而新西兰和美国有所减轻。在匈牙利,没有孩子的普通单身工人面临最大的税楔tax wedge)增长,而有孩子的家庭税楔下降。


对于大部分OECD国家而言整体税负的加重来自社会保险的增加,而是来自更高的个人所得税。税负加重大多是由于免税津贴及税额减免相对于收入下降导致的税基扩大。包括捷克、匈牙利和爱尔兰在内的一些国家,免税津贴及税额减免按名义价值计算实际减少


报告主要结如下:


对于平均工资水平没有孩子的单身工人,在比利时、德国、匈牙利和法国面临的税楔最高,分别为55.5%49.8%,49.4%和49.4%而在智利、墨西哥和新西兰面临的税楔最低,分别为7%16.2%15.9%。OECD国家的平均税楔为35.3%。


●2010年到2011年,平均工资水平雇员平均总税楔增加了0.3个百分点主要是由于个人所得税的增加。26个税楔增加的国家中,18个国家的个人所得税也出现了增加,其中,爱尔兰(+3.8个百分点)、匈牙利(+2.4个百分点)和葡萄牙(+1.4个百分点)的增长最为显著。整体税负的减轻也主要缘于个人所得税的变化,其中新西兰的减少幅度最大,由于2011年所得税率变化,其税楔下降1.1个百分点。


●美国的情况有所不同。2011年,由于临时性“劳有所得”完全税收抵免计划的到期导致的所得税增加幅度小于雇员社会保障缴款的下降幅度,美国的总税楔下降0.9个百分点。


●平均工资水平有两个孩子的单工资源家庭面临的最高税楔为法国42.3%、比利时40.3%以及意大利38.6%而在新西兰,这些家庭的税楔最小(-1.2%其次是智利(7%)、爱尔兰(7.1%)和瑞士(8.4%)。OECD国家的平均税楔为25.4%。


●匈牙利的单身工人面临的税负增长幅度最大,但是有孩子的家庭却因受益于2011年将税收抵免转变为更为有益的课税津贴的儿童税收减免计划,税负减少最大。


●除墨西哥和智利外的OECD国家,有孩子的家庭的税楔要低于没有孩子的单身一族。该差距在捷克、卢森堡、德国、匈牙利、爱尔兰、新西兰和斯洛文尼亚尤其明显


报告分析法定个人所得税率和雇员社会保险缴款率的趋势、所适用的收入起征点以及其他影响OECD国家平均税率和边际个人税率的法规。


报告指出,最高法定个人所得税税率的降低趋势,包括附加税和次中心收入所得税最为明显。近三十年,OECD国家平均最高法定个人所得税税率大幅度降低,从1980年的65.7%下降到2000年的46.5%,再下降到2010年的41.7%。最近,这趋势出现了停滞,更多国家在2010年和2011年提高了其最高个人所得税税率。


2011年,最高收入人群的个人所得税有所降低,但部分下降幅度被雇员社会保险缴款的增加抵消。OECD国家平均最高全包”(all-in)税率从2000年的49.4%下降2010年的45.4%,下降4个百分点,而平均最高法定个人所得税税率下降4.8%。


过去十年,约三分之二的OECD国家降低了最高法定个人所得税税率的起征点,但大多数国家的起征点依然超过平均工资的两倍。OECD国家平均工资收入人群对应的法定个人所得税税率平均从2000年的30.5%下降至2010年的27.4%,相应的个人所得税平均税率从16%下降至14.5%。而低收入人群的个税起征点及起征税率的变化并不明显。


一些国家的保险相关福利并不是通过社会保险缴款提供给政府,而是通过向私营基金或保险公司的强制性缴纳。这些国家包括澳大利亚、智利、冰岛、意大利、墨西哥、荷兰、波兰、斯洛伐克和瑞士。

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